Auditoría	es la revisión independiente que realiza un auditor profesional, aplicando técnicas, métodos y procedimientos especializados, a fin de evaluar el cumplimiento de las funciones, actividades, tareas y procedimientos de una entidad administrativa, así como dictaminar sobre el resultado de dicha evaluación
Independencia	Un requisito indispensable para llevar a cabo una auditoría es que el auditor debe poseer una absoluta ___________ mental, profesional y laboral, ya que esta soberanía de acción le permite actuar como un verdadero profesional al realizar cualquier tipo de evaluación
Dictamen profesional e independiente	Éste es el objetivo final de la auditoría, emitir un ________
informe	El resultado final de una auditoría es el _______ de la misma, en donde el auditor, con absoluta libertad y profesionalismo, y totalmente fundamentado en la aplicación de sus técnicas, herramientas y conocimientos de auditoría, informa sobre los resultados obtenidos durante su revisión
Evaluación de los estados de resultados financieros y operaciones contables	Uno de los usos tradicionales que se le ha dado a la auditoría es el de revisar el cumplimiento exacto y razonable de las normas contables que regulan todos los asuntos financieros de una empresa, así como revisar sus registros contables y el cumplimiento de sus operaciones conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados
Evaluación de los objetivos, planes, programas y presupuestos	Es la auditoría que se realiza al establecimiento de los fines que se pretenden alcanzar en una empresa, a través de la elaboración y cumplimiento de sus objetivos y planes, ya sean generales, particulares, y a largo, mediano o corto plazo
Evaluación de la estructura organizacional, funciones, perfil de puestos, líneas de autoridad y comunicaciones	Es la auditoría que se realiza a los aspectos organizacionales de una empresa y a sus unidades administrativas, incluyendo todo lo relacionado con la definición y cumplimiento de sus funciones, así como sus perfiles de puestos, la delimitación de sus líneas jerárquicas de autoridad y responsabilidad, sus canales formales de comunicación y todos aquellos componentes de su estructura organizacional dentro de los cuales se en marcan todas sus actividades y tareas
Evaluación de la administración de los recursos humanos de una empresa o del área auditada	En esta evaluación se considera la selección, capacitación, adiestramiento y obligaciones de los patrones y trabajadores, el diseño de sus actividades, la definición de sus funciones y tareas, los contratos laborales, así como los aspectos sindicales, normas y reglamentos que regulan las relaciones laborales entre la empresa y el trabajador
Evaluación de la administración de prestaciones, impuestos y obligaciones de una empresa, así como de sus funcionarios y personal en general	El objetivo principal de esta auditoría es hacer una revisión de la correcta determinación y cumplimiento de las obligaciones de una empresa, de sus funcionarios, empleados, proveedores y compradores, con el fin de verificar el cumplimiento del pago de sus impuestos y de sus obligaciones de carácter fiscal
Evaluación de las actividades y operaciones de una empresa, así como de sus funcionarios y personal en general	Esta auditoría está orientada a verificar el correcto desarrollo y ejecución de las operaciones, funciones y actividades de las áreas que integran una institución, así como a verificar que los funcionarios y empleados cumplan con dichas operaciones, funciones y actividades de acuerdo con las necesidades de la institución
Evaluación de las normas, políticas, métodos y procedimientos de operación	Es la revisión del cumplimiento de las normas, políticas y lineamientos que regulan el desarrollo de las actividades de los funcionarios y empleados de una empresa, así como la evaluación de sus métodos de trabajo y procedimientos de operación, para determinar el buen desempeño de sus labores
Evaluación de los bienes y activos de una empresa	Es la evaluación de la protección, custodia y forma de uso de los bienes muebles, inmuebles, equipos, y sistemas de las áreas de una empresa, las cuales estarán definidas por sus necesidades específicas de revisión o, en su caso, por las actividades especiales que demanda el tipo de activos a evaluar
Evaluación de otras áreas y actividades por auditar	Es la determinación específica y concreta de las áreas, actividades y/o eventos especiales que serán evaluados dentro de una empresa, mismos que estarán definidos por sus necesidades particulares de revisión o, en su caso, de sus operaciones que requieran ser evaluadas mediante una auditoría especial, no considerada dentro de los aspectos anteriores
Normas generales de auditoría	La profesión de auditoría se rige, al menos en el aspecto contable y financiero, por normas y criterios aceptados generalmente, los cuales son emitidos por asociaciones de profesionales quienes aportan experiencia, conocimientos y actualizaciones en esta materia, a fin de que los practicantes de esta profesión y similares conozcan estas normas y las cumplan en el desarrollo de algún tipo de auditoría, según la profesión que practiquen
Normas generales	• La auditoría debe ser realizada por personal que cuente con la capacitación técnica adecuada y la competencia para ejercer como auditor • El auditor debe conservar una actitud mental independiente en todos los aspectos • El auditor debe ser diligente en la presentación de los resultados de su auditoría
Normas para el trabajo	• Para que una auditoría sea eficiente y eficaz, se debe planear y supervisar cabalmente • El control interno se debe entender en estructura y contenido a fin de aplicarlo en la planeación y determinación de la naturaleza, duración, extensión y profundidad de la realización de una auditoría • La evidencia que soporta el informe del auditor debe ser suficiente, competente y oportuna, esto se logra mediante las técnicas, métodos y procedimientos de auditoría
Normas generales de auditoría emitidas por el IMCPAC**	Este instituto es el que agrupa a los contadores públicos de México y, como asociación de profesionales en esta materia, es el que ha emitido una serie de normas, principios y criterios relacionados con la auditoría, principalmente de carácter contable y financiera, con el propósito de homogeneizar la actuación de estos profesionales al realizar sus auditorías
Normas de auditoría	• Normas personales • Normas de ejecución del trabajo • Normas de información
Normas personales	• Entrenamiento técnico y capacidad profesional • Cuidado y diligencia profesional • Independencia
Normas de ejecución del trabajo	• Planeación y supervisión • Estudio y evaluación del control interno • Obtención de evidencia suficiente y competente
Normas de información	• Declaración de la relación de estados o información financiera y expresión de opinión • Bases de opinión sobre estados financieros • Vigencia
Normas para la capacitación del auditor	Éstas son las normas relacionadas con la capacitación, adiestramiento y profesionalización de quienes trabajan en la auditoría de sistemas computacionales, debido a que con su adopción se pretende regular los conocimientos, habilidades y requerimientos técnicos de los profesionales que actúan en esta disciplina especializada
Normas para la conducta observable del auditor	Debido a que la auditoría es una ocupación profesional que tiene un gran reconocimiento entre las empresas, trabajadores e incluso autoridades, su realización reclama una considerable responsabilidad, mucho prestigio y una gran capacidad laboral y moral por parte del auditor
Normas para el desarrollo del trabajo del auditor	Para que la actuación profesional del auditor se realice de la mejor manera y con la eficacia que requieren las empresas y áreas de sistemas, es necesario que esta actividad sea regulada por una serie de normas, criterios y lineamientos que ayuden a uniformar estos trabajos
Normas para la emisión del informe de la auditoría	El producto final de una auditoría es la emisión de un informe, en el cual se reportan las incidencias encontradas durante la revisión, así como la opinión del auditor respecto a lo que evaluó; sin embargo, dicho informe debe ser regulado por algunos lineamientos, a fin de que su elaboración sea acorde con los aspectos profesionales que requiere esta disciplina
Métodos, técnicas, herramientas y procedimientos de auditoría	Estas técnicas, métodos y procedimientos de auditoría se ubicarán en tres grandes grupos, considerando a las herramientas tradicionales y otras herramientas específicas aplicables a los sistemas computacionales
Instrumentos de recopilación de datos aplicables en la auditoría de sistemas	• Entrevistas • Cuestionario • Encuestas • Observación • Inventarios • Muestreo • Experimentación
Técnicas de evaluación aplicables en la auditoría de sistemas	• Examen • Inspección • Confirmación • Comparación • Revisión documental
Técnicas especiales para la auditoría de sistemas computacionales	• Guías de evaluación • Ponderación • Simulación • Evaluación • Diagrama del círculo de sistemas • Diagramas de sistemas • Matriz de evaluación • Programas de verificación • Seguimiento de programación
Estructuras de organización de las empresas dedicadas a la auditoría externa	Para la presentación de esta clasificación de niveles ideales de estructuras de las empresas dedicadas a la auditoría externa, tomaremos el siguiente criterio de agrupación: grandes empresas dedicadas a la auditoría, despachos o empresas medianas dedicadas a la auditoría y pequeños despachos o auditores independientes
Estructuras de organización de las áreas de auditoría interna	De acuerdo con la estructura de organización, el tamaño de la empresa, las políticas y estilos de dirección de cada institución, la ubicación ideal de las áreas de auditoría interna tiene que ser a nivel de staff o asesoría, dependiendo y reportando directamente a los niveles de mayor jerarquía en la empresa, con subordinación de la dirección general o de una sola de las áreas de alta dirección

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