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¿Que son las EXENCIONES y BENEFICIOS?
Son circunstancias objetivas o subjetivas que neutralizan los efectos normales de la configuración del hecho imponible,
¿Qué efecto tienen las Exenciones y Benficios?
Aunque el HECHO IMPONIBLE esté configurado no nace la obligación tributaria o nace por un importe menor o son otorgadas ciertas facilidades para su pago.
¿Por qué razones se exime del pago, expresamente?
Se configura el hecho imponible y por razones de índole ECONÓMICA, POLÍTICA, SOCIAL y/o FINANCIERA.
¿Como es la relación tributaria en las Exenciones?
En las exenciones la neutralización es TOTAL, sólo respecto del supuesto exento y por el tributo que se trate
¿Cuál es la relación tributaria en los BENEFICIOS?
la hipótesis neutralizante es PARCIAL, la obligación tributaria nace, por un importe menor o con un plazo mayor para su pago.
¿Cómo se clasifican las EXCENCIONES?
Se clasifican en OBJETIVAS o SUBJETIVAS, TRANSITORIAS o PERMANENTES, DE EXCLUSIÓN DE OBJETO o de NO SUJECIÓN
¿qué son las exenciones objetivas o subjetivas?
Son referidas a que se establezcan por razón del objeto o del sujeto
¿qué son las exencionesTransitorias o permanentes?
son las que rigen durante la vigencia del gravamen sin acotarlas en el tiempo
¿A qué se llaman excenciones de exclusiones de objeto ?
Son circunstancias objetivas o subjetivas que neutralizan los efectos normales de la configuración del hecho imponible,
se establece expresamente la exclusión de no sujeción?
En estas excenciones las normas excluyen ciertos objetos o sujetos que de no mencionárselos expresamente, estarían fuera del ámbito del gravamen. Cuando es por disposicion de la CN se llaman INMUNIDAD
Según la CSJN ¿dónde se originan las exenciones y beneficios?
Deben resultar de la letra de la ley, de la idudable intención del legislador o de la necesaria implicancia de las normas que la establezcan (1991)
¿Cuál es el requisito/condición que la CSJN exige a los sujetos de un beneficio tributario?
Cuando la ley establece una condición a cargo de quién goza de un beneficio tributario, cabe exigir a parte de éste su estricto cumplimiento (1991,
¿Opera de oficio las exenciones fiscales?
Es el beneficiario quien deber realizar el trámite administrativo para obtener la exención, pero no resulta razonable negarlo cuando por reiteradas disposiciones de la Adminstración, anteriores y posteriores al periodo reclamado, se le asignó un trámite fiscal especial por considerar su tarea como exenta (1997)
¿Quién es el SUJETO ACTIVO?
Es el estado, en sentodo de Nación, provincias, municipios y gobierno de CABA, entes parafiscales
¿Cómo cumple su rol de sujeto activo el Estado?
Cumple el rol de Fisco por órganos del Poder Ejecutivo.
¿Quiénes son los ENTES PARAFISCALES?
Son organismos de carácter económico, previsional, profesional, etcétera)
¿Con qué motivo el estado delega recaudación y adminsitración a los entes parafiscales?
para garantizarles su funcionamiento autónomo.
¿A qué sujeto corresponde el crédito del tributo, al que dicta la ley o al que se atribuye el producto de la recaudación?
Sólo es sujeto activo el estado a quién corresponde efectivamente el crédito tributario.
¿Cómo es la relación entre el sujeto activo, el sujeto que dicta la ley, el sujeto de atribución y el sujeto pasivo?
Estas relaciones son independientes, el sujeto pasivo cancela la deuda tributaria con el pago realizado al sujeto activo.