Nombre de la NIA 500	Evidencia de Auditoria
Objetivo de la NIA 500	Diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma que le permita obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.
Definición de REGISTROS CONTABLES	Registros de asientos iniciales y documentación de soporte, tales como cheques y registros de transferencias electrónicas de fondos; facturas; contratos; libros principales y libros auxiliares...
Definición de EVIDENCIA DE AUDITORÍA	Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información.
Definición de ADECUACIÓN (de la evidencia de auditoría)	Medida cualitativa de la evidencia de auditoría. Relevancia y fiabilidad para respaldar las conclusiones sobre la cual basar la opinión de auditoría.
Definición de SUFICIENCIA (de la evidencia de auditoría)	Medida cuantitativa de la evidencia de auditoría. La cantidad de evidencia necesaria depende de la valoración del auditor del riesgo de incorrección material, así como la calidad de la evidencia. La obtención de más evidencia, puede no compensar su baja calidad.
Punto 6 de la NIA. ¿Por qué la evidencia debe ser suficiente y adecuada?	La evidencia de auditoría es necesaria para sustentar la opinión y el informe de auditoría. Es de naturaleza acumulativa y se obtiene principalmente de la aplicación de procedimientos de auditoría en el transcurso de la auditoría. Además de otras fuentes internas o externas a la entidad, los registros contables de la entidad son una fuente importante de evidencia de auditoría.
Requerimiento 6 de la NIA 500	El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría que sean adecuados, teniendo en cuenta las circunstancia, con el fin de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
Procedimientos de Auditoría	• La inspección • La observación • La confirmación • El recálculo • La reejecución • Procedimientos analíticos • Indagación
¿Por qué son importantes los procedimientos de auditoría? FUENTES DE EVIDENCIA DE AUDITORÍA	Parte de la evidencia de auditoría se obtiene aplicando procedimientos de auditoría para verificar los registros contables. Mediante la aplicación de dichos procedimientos de auditoría, el auditor puede determinar que los registros contables son internamente congruentes y concuerdan con los estados financieros. Todo lo que no haya evidencia de auditoría es como si no hubieras revisado o hecho algo, es ESENCIAL la evidencia.
Aplicaciones para alcanzar conclusiones razonables en las que basar la opinión son:	a) Procedimientos de valoración del riesgo (planeación); y b) Procedimientos de auditoría posteriores, que comprenden: i) Pruebas de controles (cumplimiento), cuando las requieran las NIA o cuando el auditor haya decidido realizarlas. ii) Procedimientos sustantivos, que incluyen pruebas de detalle y procedimientos analíticos sustantivos.
Pruebas de controles	Las pruebas de controles están destinadas a evaluar la eficacia operativa de los controles para la prevención, detección y corrección de las incorrecciones materiales en las afirmaciones.
Procedimientos sustantivos	Los procedimientos sustantivos están destinados a detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones. Comprenden pruebas de detalle y procedimientos analíticos sustantivos. El diseño de procedimientos sustantivos incluye identificar condiciones relevantes para el objetivo de la prueba que indican una incorrección en la afirmación correspondiente.
INSPECCIÓN	La inspección implica el examen de registros o de documentos, ya sean internos o externos, en papel, en soporte electrónico o en otro medio, o un examen físico de un activo.
INSPECCIÓN de activos tangibles	La inspección de activos tangibles puede proporcionar evidencia de auditoría fiable con respecto a su existencia, pero no necesariamente sobre los derechos y obligaciones de la entidad o sobre la valoración de los activos.
Ejemplos de INSPECCIÓN	a) Inspección de registros (contables o documentación) en busca de evidencia de autorización. (elaboración, entrega, recepción, pagado, capturado, etc.) b) Inspección de un contrato ejecutado para buscar evidencia relevante en la aplicación... c) Inspección de facturas en busca del cumplimento de requisitos fiscales.
OBSERVACIÓN	La observación consiste en presenciar un proceso o un procedimiento aplicados por otras personas; por ejemplo, la observación por el auditor del recuento de existencias realizado por el personal de la entidad o la observación de la ejecución de actividades de control. La observación proporciona evidencia sobre la realización de un proceso o procedimiento, pero está limitada al momento en el que tiene lugar la observación y por el hecho de que observar el acto puede afectar el modo en que se realiza el proceso o el procedimiento.
Ejemplos de OBSERVACIÓN	a) Inventario físico de mercancías. b) Entrega recepción de mercancías en almacén. c) Arqueos o cortes de caja. d) Inventario de personal (lista de asistencia). e) Presenciar el pago de la nómina. f) Entre otros…
CONFIRMACIÓN	Una confirmación externa constituye evidencia de auditoría obtenida por el auditor mediante una respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en papel, en soporte electrónico u otro medio. Los procedimientos de confirmación externa con frecuencia son relevantes cuando se trata de afirmaciones relacionadas con determinados saldos contables y sus elementos. Sin embargo, las confirmaciones externas no tienen que limitarse necesariamente solo a saldos contables.
NIA 505 Confirmaciones Externas	Nos indica que la fiabilidad de la evidencia de auditoría se ve afectada por su origen y naturaleza y depende de las circunstancias concretas en las que se obtiene. Dicha NIA también incluye las siguientes generalizaciones aplicables a la evidencia de auditoría: • La evidencia de auditoría es más fiable cuando se obtiene de fuentes independientes externas a la entidad. • La evidencia de auditoría obtenida directamente por el auditor es más fiable que la evidencia de auditoría obtenida indirectamente o por inferencia. • La evidencia de auditoría es más fiable cuando existe en forma de documento, ya sea en formato papel, soporte electrónico u otro medio. NO puede ser verbal y si es por correo debe confirmarse la procedencia.
Tipos de CONFIRMACIÓN	• Confirmación positiva: El confirmante deberá de responder directamente al auditor en todos los casos, indicando si está o no de acuerdo con la información incluida en la solicitud, o facilite la información solicitada. (CXC) • Confirmación negativa: Se solicita al confirmante que responda directamente al auditor únicamente en caso de no estar de acuerdo con la información incluida en la solicitud. (menos fiables por lo que no se recomienda utilizarla). • Confirmación ciega o en blanco: no indican el importe, saldo u alguna otra información y se le pide al confirmante que proporcione dicha información, este tipo de confirmación tiene un porcentaje de respuesta más baja y es más utilizada para cuentas por pagar, transacciones y situaciones legales.
Ejemplos de CONFIRMACIÓN	• Bancos (cuentas bancarias, préstamos, vencimientos, tasas de interés) • Saldo de cuentas por cobrar o por pagar (clientes, deudores, accionistas, proveedores, acreedores, préstamos, etc.) • Términos de contratos (ventas, arrendamientos, avance de obra, etc.) • Operaciones o transacciones realizadas en el ejercicio (compras, ventas, importaciones, exportaciones, etc.) • Litigio, demandas, cumplimientos legales, entre otros. (Abogado) • Actas de asamblea realizadas, dividendos pagados o recibidos (consejo de administración) • Entre otros…
RECÁLCULO	El recálculo consiste en comprobar la exactitud de los cálculos matemáticos incluidos en los documentos o registros. El recálculo se puede realizar manualmente o por medios electrónicos. Se usa una palomita en rojo como evidencia.
REEJECUCIÓN	La reejecución implica la ejecución independiente por parte del auditor de procedimientos o de controles que en origen fueron realizados como parte del control interno de la entidad.
Ejemplos de REEJECUCIÓN	• Validar la recepción – pago de facturas. • Verificar el proceso de elaboración de la nómina. • Presenciar y validar el pago a proveedores. • Entre otros…
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS	Los procedimientos analíticos consisten en evaluaciones de información financiera realizadas mediante el análisis de las relaciones que razonablemente quepa suponer que existan entre datos financieros y no financieros. Los procedimientos analíticos también incluyen, en la medida necesaria, la investigación de las variaciones o de las relaciones identificadas que sean incongruentes con otra información relevante o que difieren de los valores esperados en un importe significativo.
A3. Métodos para PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS	Se puede emplear varios métodos para aplicar procedimientos analíticos. Dichos métodos van desde la realización de comparaciones simples hasta la ejecución de análisis
Métodos analíticos: RAZONES FINANCIERAS (estadísticas)	• Liquidez: Capital trabajo, prueba del ácido, rotación de cxc / cxp • Endeudamiento: Razón endeudamiento, razón pasivo vs capital • Rentabilidad: Margen bruto de utilidad, margen de utilidades operacionales, rotación de activos, rendimiento de la inversión, rendimiento del capital común, utilidad por acción. • Cobertura: cobertura total del pasivo, cobertura total.
Métodos analíticos: REALIZACIÓN DE COMPARACIONES	• La información comparable de periodos anteriores. • Los resultados previstos de la entidad, tales como presupuestos y pronósticos, o expectativas del auditor, tales como una estimación de las amortizaciones. • La información sectorial similar, tal como una comparación del ratio entre las ventas y las cuentas a cobrar de la entidad con medias del sector o con otras entidades de dimensión comparable pertenecientes al mismo sector.
Momento oportuno de los procedimientos analíticos	a) Planeación de la auditoría: Aquí se utilizan al final con el fin de identificar riesgos adicionales a los identificados dentro del proceso de planeación. b) Ejecución de procedimientos sustantivos: Cuando realizamos el pre cierre y el cierre nos pueden ayudar a determinar la razonabilidad de las principales cuentas de los estados financieros. c) Finalización de la auditoría: Al final el auditor debe efectuar una revisión comparativa de los estados financieros del año corriente con los estados financieros del año anterior, con el fin de confirmar que están de acuerdo con las expectativas del auditor de acuerdo con su conocimiento del cliente.
INDAGACIONES	La indagación consiste en la búsqueda de información, Financiera o no Financiera, a través de personas bien informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad. La indagación se utiliza de forma extensiva a lo largo de la auditoría y adicionalmente a otros procedimientos de auditoría. Las indagaciones pueden variar desde la indagación formal planteada por escrito hasta la indagación verbal informal. La evaluación de las respuestas obtenidas es parte integrante del proceso de indagación.
Importancia de las INDAGACIONES	Las respuestas a las indagaciones pueden proporcionar al auditor información que no poseía previamente o evidencia de auditoría corroborativa. Por el contrario, las respuestas podrían proporcionar información que difiera significativamente de otra información que el auditor haya obtenido; por ejemplo, información relativa a la posibilidad de que la dirección eluda los controles. En algunos casos, las respuestas a las indagaciones constituyen una base para que el auditor modiique o aplique procedimientos de auditoría adicionales.
Puntos a tener en cuenta al momento de hacer INDAGACIONES	Con respecto a algunas cuestiones, el auditor puede considerar necesario obtener manifestaciones escritas de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad, para confirmar las respuestas a las indagaciones verbales.
FIABILIDAD de la evidencia	La fiabilidad se ve afectada por su origen y su naturaleza, así como por las circunstancias en las que se obtiene, incluido, cuando sean relevantes, los controles sobre su preparación y conservación. Por lo tanto, las generalizaciones sobre la fiabilidad de diversas clases de evidencia de auditoría están sujetas a importantes excepciones. Incluso en el caso de que la información que se vaya a utilizar como evidencia de auditoría se obtenga de fuentes externas a la entidad, es posible que existan circunstancias que puedan afectar a su fiabilidad. Por ejemplo, la información obtenida de una fuente externa independiente puede no ser iable si la fuente no está bien informada, o un experto de la dirección puede carecer de objetividad.
Generalizaciones sobre la FIABILIDAD a tomar en cuenta cuando hay excepciones	• Aumenta si se obtiene de fuentes externas independientes de la entidad. • La evidencia de auditoría que se genera internamente aumenta cuando los controles relativos a su preparación y conservación son eficaces. • La evidencia de auditoría obtenida directamente por el auditor (prueba) es más fiable que la evidencia de auditoría obtenida indirectamente o por inferencia (entrevista). * La evidencia de auditoría en papel, correo u otro medio es más fiable que la verbal. * La evidencia original es más fiable que la originada por fotocopias.
UTILIZACION DEL TRABAJO DE UN EXPERTO	Si la información a utilizar como evidencia de auditoría se ha preparado utilizando el trabajo de un experto de la dirección, el auditor, en la medida necesaria y teniendo en cuenta la significatividad del trabajo de dicho experto para los fines del auditor, se evaluará: - La competencia, la capacidad y la objetividad de dicho experto. La competencia, capacidad y objetividad de un experto de la dirección, así como cualquier control de la entidad sobre el trabajo de dicho experto, son factores importantes en relación con la FIABILIDAD de la información generada por un experto.
MEDIOS DE SELECCIÓN DE PRUEBAS	Al realizar el diseño de las pruebas de controles y de las pruebas de detalle, el auditor determinará medios de selección de los elementos sobre los que se realizarán pruebas que sean eficaces para conseguir la finalidad del procedimiento de auditoría.
Aspectos a tener en cuenta para la selección de pruebas	Una prueba será eficaz si proporciona evidencia de auditoría adecuada, de tal modo que, considerada junto con otra evidencia de auditoría obtenida o que se vaya a obtener, sea suficiente para los fines del auditor. Para la selección de los elementos sobre los que se realizarán las pruebas, el auditor deberá, de conformidad con el apartado 7, determinar la RELEVANCIA y FIABILIDAD de la información que se utilizará como evidencia de auditoría
Selección de todos los elementos EXAMEN 100%	- Población formada por un número reducido de elementos de gran valor - Existe un riesgo significativo. - La naturaleza repetitiva o realizada mediante un proceso automático resulte eficaz.
Selección subjetiva de elementos sujeta a riesgo ajeno al muestreo	- Elementos clave o de valor elevado (sospechoso o inusual) - Todos los elementos por encima de un determinado importe (partidas de mayor valor) - Elementos para obtener información (cierto tipo de operaciones o transacciones).
Muestreo de auditoría	Tiene como finalidad permitir alcanzar conclusiones respecto del total de una población sobre la base de la realización de pruebas sobre una muestra extraída de dicha población. (NIA 530)

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