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FISCALIDAD, IVA Y FRAUDE FISCAL
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1. Los Tributos
2. Elementos Básicos de los Impuestos 3. Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). 4. Impuestos de Sociedades. 5. Impuestos sobre el Valor Añadido (IVA). |
1. Los Tributos
- Qué son? |
Pagos obligatorios que hacen los contribuyentes al Estado, a las comunidades autónomas o a los ayuntamientos, y constituye la principal fuente de ingresos del sector público.
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1. Los Tributos
- Como se clasifican? |
Hay 3 grandes apartados que son:
1. Impuestos. 2. Tasas. 3. Contribuciones especiales. |
1. Los Tributos
- Como se clasifican? · Impuestos |
Son pagos exigidos por las administraciones públicas sin que haya una contraprestación directa para el contribuyente, es decir, no hay un destino concreto para ese dinero. Dentro de este hay 2 tipos: directos e indirectos.
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1. Los Tributos
- Como se clasifican? · Impuestos ~ Directos |
Graban la renta o la riqueza de las personas y empresas en función de sus circunstancias económicas y familiares, estando DIRECTAMENTE relacionado con dichas circunstancias. Las importantes:
- Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). - Impuestos sobre sociedades (IS). Recae sobre los beneficios que obtienen las empresas (sociedades). - Impuestos sobre Actividades Económicas. |
1. Los Tributos
- Como se clasifican? · Impuestos ~ Indirectos |
Gravan hechos concretos como el consumo, independientemente a las circunstancias concretas de la persona que los realiza. Los paga todo el mundo por igual, se gane o se tenga más o menos dinero. El principal impuesto sobre el valor añadido (IVA).
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1. Los Tributos
- Como se clasifican? · Tasas |
Son tributos que se pagan por el uso de un bien o servicio ofrecido por la Administración. (tasa recogida de basura por el permiso de conducir o tasas económicas).
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1. Los Tributos
- Como se clasifican? · Contribuciones especiales |
Son tributos que pagan quienes se benefician de una obra o servicio público. (pavimentación de una calle o la construcción de una acera). Este beneficia especialmente a los vecinos que la habitan.
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2. Elementos Básicos de los Impuestos
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Hecho imponible.
Base imponible. Base liquidable. Tipo impositivo. Cuota tributaria. Cuota líquida o deuda tributaria. Cuota diferencial. Contribuyente. Sujeto pasivo. Periodo impositivo |
2. Elementos Básicos de los Impuestos
- Hecho imponible |
Es la acción que origina el nacimiento de la obligación tributaria. (comprar un producto, ingresar un salario). Este constituyen ejemplos de hechos imposibles.
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2. Elementos Básicos de los Impuestos
- Base imponible |
Es la cualificación económica del hecho imponible según la regulación establecida para cada tributo. (IPRF constituida por la renta global del contribuyente, obtiene sumando los ingresos que recibe por todos los conceptos y restando los gastos necesarios para obtenerlos.
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2. Elementos Básicos de los Impuestos
- Base liquidable |
Es la cantidad que resulta después de restar a la base imponible las reducciones previstas en la normativa de cada tributo (familia numerosa). Si estas no existen, la base liquidable coinciden con la base imponible.
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2. Elementos Básicos de los Impuestos
- Tipo impositivo - Cuota tributaria |
Tipo impositivo o tipo de gravamen: es un porcentaje que se aplica a la base liquidable para obtener la cuota tributaria.
Cuota tributaria: se obtiene como resultado de aplicar el tipo impositivo a la base liquidable. |
2. Elementos Básicos de los Impuestos
- Cuota líquida o deuda tributaria - Cuota diferencial - Contribuyente |
Cuota líquida o deuda tributaria: se obtiene como resultado de aplicar el tipo impositivo a la base liquidable.
Cuota diferencial = deuda tributaria/ retenciones y pagos a cuentas. Contribuyente: es la persona física o jurídica sobre la que recae el impuesto. |
2. Elementos Básicos de los Impuestos
- Sujeto pasivo - Periodo impositivo |
Sujeto pasivo: es la persona natural o jurídica que según la ley queda obligada a cumplir las prestaciones tributarias y las obligaciones.
Periodo impositivo: es el plazo de tiempo que se corresponde con la liquidación del impuesto. (IPERF e IS coincide con el año natural. |
3. Impuesto sobre la Renta de la Personas Físicas (IPRF)
- Qué es y de qué se trata? |
El IPRF es un impuesto DIRECTO, PERSONAL y PROGRESIVO que graba la renta que obtienen las personas físicas.
Se trata de un impuesto DIRECTO, ya que las rentas percibidas por cada persona constituyen una manifestación de nivel económico, y por tanto, de su capacidad de contributiva. Es PROGRESIVO porque el tipo de gravamen aumenta a medida que aumenta la base liquidable sobre la que se aplica. Es PERSONAL porque tiene en cuenta las circunstancias personales o familiares del contribuyente. |
3. Impuesto sobre la Renta de la Personas Físicas (IPRF)
- Elementos constructivos |
El sujeto pasivo y el contribuyente son la misma persona, es decir, las personas físicas que obtienen rentas.
Hecho imposible: constituida por la obtención de renta por parte de una persona física que obtienen rentas. Que pueden ser: |
3. Impuesto sobre la Renta de la Personas Físicas (IPRF)
- Elementos constructivos · Tipos de rentas |
Rendimientos del trabajo por cuenta ajena (salario).
Rendimientos del capital inmobiliario (alquiler inmueble). Rendimientos del capital mobiliario (intereses bancarios, dividendos). Rendimientos de actividades económicas (rendimiento del empresario individual o de ejercito profesional por cuenta propia). Pérdidas y ganancias patrimoniales experimentadas en el periodo. |
3. Impuesto sobre la Renta de la Personas Físicas (IPRF)
- Tipos de diferencia |
Si es positiva, corresponde pagar a Hacienda la diferencia.
Si es negativa, corresponde que Hacienda devuelva la diferencia. |
3. Impuesto sobre la Renta de la Personas Físicas (IPRF)
- Periodo impositivo y liquidación |
Año natural, con retenciones y pagos a cuenta. Es el contribuyente/sujeto pasivo quién está obligado a presentar la declaración-liquidación.
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3. Impuesto sobre la Renta de la Personas Físicas (IPRF)
- Cálculo de los rendimientos de las actividades económicas del empresario |
Existen 2 sistemas, que son:
- Estimación directa simplificada. - Estimación objetiva. |
4. Impuestos de Sociedades.
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Se trata de un impuesto DIRECTO y PERSONAL que graba la renta obtenida por las sociedades mercantiles y otras entidades colectivas. Es un impuesto PROPORCIONAL, porque se obtiene aplicando un tanto por ciento fijo sobre la base imponible.
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4. Impuestos de Sociedades.
- Si la base resulta negativa (pérdidas) |
El importe podrá ser compensado dentro de los cinco ejercicios siguientes, es decir, la empresa podrá desconectar sus pérdidas actuales de la base imponible de los próximos ejercicios económicos.
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5. Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
- Qué es? |
Es un impuesto Indirecto que grava el consumo de bienes y servicios. Hay 3 tipos: general, reducido y superreducido.
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5. Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
- Tipos |
Tipo general del 21%. Este tipo se aplica sobre cualquier producto o servicio sujeto a IVA, siempre que no tenga una situación especial (ropa, cosmética).
Tipo recudido del 10%. Se aplica a los alimentos en general, transporte de viajeros, viviendas, hostelerías y restauración. Tipo superreducido del 4%. Se aplica a artí***** de primera necesidad (verduras, leche, pan, fruta, etc). |